「公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書」股權(quán)轉(zhuǎn)讓須交哪些稅

國家在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)方面有什么特其他要求呢？轉(zhuǎn)讓流程中，各種稅的稅率是多少呢？下邊編者來為你解答，指盼對(duì)你有所幫忙。

下邊是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程中應(yīng)繳的各種稅費(fèi)的具體講解，指盼通過本文的講解，大家能對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)困惑有加快的意識(shí)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程中，轉(zhuǎn)讓方須繳納的各種稅費(fèi)

一、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人

假如轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)20%交納。

二、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司

假如轉(zhuǎn)讓方是公司，則須波及的稅費(fèi)較多，詳見觀察材料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)解決》。詳細(xì)如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)波及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將波及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等有關(guān)困惑：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包含轉(zhuǎn)讓股票或股份)交易中，應(yīng)按《我國稅務(wù)總局對(duì)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅困惑的通知》(國稅發(fā)(2000)118號(hào)，廢止)相關(guān)要求實(shí)施。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方加起來計(jì)算未匹配利潤或加起來計(jì)算虧損公積金應(yīng)確以為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確以為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進(jìn)行清理或轉(zhuǎn)讓全資子公司還有持股95%之上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《我國稅務(wù)總局對(duì)于印發(fā)<企業(yè)改選改制中若干所得稅業(yè)務(wù)困惑的暫行要求>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號(hào)，廢止)的相關(guān)要求實(shí)施。投資方應(yīng)分享的被投資方加起來計(jì)算未匹配利潤與加起來計(jì)算虧損公積應(yīng)確以為投資方股息性質(zhì)的所得。為防止對(duì)稅后利潤反復(fù)征稅，影響企業(yè)改選流動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，容許從轉(zhuǎn)讓款入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)根據(jù)《我國稅務(wù)總局對(duì)于實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>須明白的相關(guān)所得稅困惑的通知》(國稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條要求，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳打算的存款，假如相關(guān)打算在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置相關(guān)存款而沖銷的有關(guān)打算應(yīng)容許作對(duì)立的納稅重新調(diào)配。因而，企業(yè)清理或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全副股權(quán)時(shí)，被清理或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳打算等各條存款減值打算的金額，相對(duì)調(diào)減應(yīng)納稅所得，加大未匹配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)利份額確以為股息性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清理處置股權(quán)投資的款入減除股權(quán)投資本錢后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律交納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清理處置股權(quán)投資而產(chǎn)生的股權(quán)投資損失，能夠在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超越當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益與投資轉(zhuǎn)讓所得，超越一些可無限期向日后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營業(yè)稅

按照《財(cái)政部、我國稅務(wù)總局對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)營業(yè)稅困惑的通知》(財(cái)稅191號(hào))要求：

(1)以無形存款、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，和承受投資方利潤匹配，都有承當(dāng)投資危險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

(2)自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

按照要求，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人接受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或算作出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

4、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓有了兩種現(xiàn)象：一是在上海、深圳證券買賣所買賣或托管的企業(yè)產(chǎn)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)買賣印花稅3‰的稅率征收證券(股票)買賣印花稅。二是不在上海、深圳證券買賣所買賣或托管的企業(yè)產(chǎn)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《我國稅務(wù)總對(duì)于印花稅若干詳細(xì)困惑的解釋與要求的通知》(國稅發(fā)1號(hào))文件第十條要求實(shí)施，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)定價(jià)錢(即所載數(shù)額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。

(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅解決

按照我國稅務(wù)總局《對(duì)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅困惑的通知》(國稅發(fā)118號(hào)，廢止)的要求：

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清理處置股權(quán)投資的款入減除股權(quán)投資本錢后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律交納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對(duì)投資方的匹配支付額，假如超越被投資企業(yè)的加起來計(jì)算未匹配利潤與加起來計(jì)算虧損公積金而低于投資方的投資本錢的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資本錢;超越投資本錢的一些，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律交納企業(yè)所得稅。

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