「財稅知識幾個特殊虧損的所得稅處理」境外所得抵減（彌補）境內盈余07版年度申

一個重要的變動點是境外所得可彌補境內以前5個年度的盈余。所以從17年1月1日起，【財稅知識】幾個特殊虧損的所得稅處理，境外所得抵減（彌補）境內盈余07版年度申推薦，所得年度所以企業，下面是【財稅知識】幾個特殊虧損的所得稅處理！

境外所得抵減（彌補）境內盈余

2019版年度申消息表，一個重要的變動點是境外所得可彌補境內以前5個年度的盈余。所以從17年1月1日起，企業既有境內所得、又有境外所得，二者的抵減規則是：境內的所得不可以抵減境外的盈余；境外的所得豈但可抵減境內當年的盈余、還能夠抵減或彌補境內以前5個年度的盈余。

1、境外當年有所得，境內當年有盈余、以前年度有結轉下去的盈余，先抵哪部份？

新規層面沒能明晰應該先抵哪一塊盈余，從稅理與申消息表設計來看，應該先抵當年的境內盈余。從稅理來說，當年境外所得抵減當年境內盈余，也是法人稅制“一個法人一個所得”的表現。從所得稅年度申消息表設計來看，也是支助先抵當年、再彌補以前年度盈余的。當年的所得抵減是通過寫上8000境外系列表帶到主表18行，彌補以前年度盈余是通過寫上6000彌補盈余表帶到主表21前進行彌補的，因而無論從稅理、還是申消息表的設計，都是先抵境內當年盈余、再彌補以前年度盈余。

2、怎么實現境外所得彌補境內以前盈余？

一個企業既有境內所得、又有境外所得，其所得稅的計算流程非常簡單，由于境內所得與境外所得的稅收待遇不同，二個所得的盈余結轉彌補自成系統，建筑資質轉讓在計算時二個所得必需離開計算。境外所得的盈余結轉、彌補，都是通過8000系列境外所得表實現的；境內盈余的彌補結轉，是通過6000彌補盈余表實現的。要實現境外所得彌補以前年度境內盈余，必需通過寫上彌補盈余表及境外所得有關表格能力實現。在新表修訂中，6000彌補盈余表沒能表現有關欄次，但在申消息系統的表式中，必需要增添有關欄次，否則這條新規又沒辦法落地。

清理所得彌補盈余困惑

12、13、14、15、16年均有盈余，17年5月停工清理。相關盈余怎么彌補？

1.17年1月至5月為一個獨立的所得稅納稅年度，需要申請匯算清繳，如有所得可彌補以前年度盈余。

2.企業進入清理后，清理期算作一個獨立納稅年度計算清理所得。計算清理所得時也可彌補以前年度盈余。計算清理期所得時要留意三點：

一是清理期可彌補的盈余也是法定的可彌補盈余，也就是沒能超越5個納稅年度的所得稅上可彌補的盈余。

二是17年1至5月屬于一個所得稅納稅年度，也占用了一年的目標，12年的盈余在17年沒能彌補完，就不可以結轉到清理期內彌補。

三是計算清理所得時，境外這部份怎么計算清理所得，境外所得與境內怎么抵減甚至可不可相互彌補等規則，沒能正常運營期所得的計算與抵減規則那么，明白明晰。

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